Актуально в 2024 г.
Некоммерческие организации, как установлено законом, работают не для получения прибыли, а их цель указывается в уставе. Они создаются для решения социальных, спортивных, образовательных, культурных и иных задач. Однако деятельность НКО, несмотря на это, облагается налогами, и некоммерческие организации должны сдавать все виды отчетности по особым правилам.
Налогообложение НКО
Ст. 246 НК устанавливает, что в обязанность некоммерческих организаций входит уплата налога на прибыль. При этом при расчете налога не учитываются средства, которые безвозмездно поступают на содержание и работу некоммерческих организаций. Кроме того, действует особый порядок расчета налогов, если НКО получают средства в виде грантов.
В список средств, которые при налогообложении не учитываются как доходы, входят:
- Гранты от Президента, полученные через Фонд президентских грантов. Налогообложение по другим грантам определяется в соответствии со ст. 251 НК.
- Пожертвования.
- Взносы учредителей и участников.
- Работы и услуги, выполненные для НКО на безвозмездной основе, если у некоммерческой организации есть соответствующие договоры с исполнителями.
- Имущество, которое передано по завещанию.
- Имущество, переданное для благотворительности.
- Субсидии из бюджетов разного уровня, выделенные некоммерческой организации для ведения деятельности, соответствующей уставу.
Налоговые режимы, которые могут применять НКО, – общий и УСН. Лимит доходов, допускающий применение этой системы, составляет 60 млн. руб. При его определении для НКО не учитывают доходы, полученные от целевого финансирования.
Отчетность НКО
Некоммерческие организации должны ежегодно предоставлять бухгалтерскую отчетность. Она включает:
- баланс;
- отчетность для подтверждения целевого расходования поступлений.
Некоторые НКО также должны сдавать отчетность о финрезультатах. Она нужна, если некоммерческая организация получила прибыль или при необходимости оценить финансовое состояние НКО.
Бухгалтерский баланс для НКО имеет некоторые особенности. В частности, есть пункт «Целевое финансирование». В нем некоммерческая организация должна указать источники активов, их суммы и остатки поступлений. В отчетности о расходовании средств НКО указываются расходы на мероприятия, благотворительность и другие нужды.
Кроме бухгалтерской, некоммерческие организации должны сдавать страховую отчетность. Ежеквартально предоставляются РСВ и ЕФС-1. Также предоставляются отчеты за сотрудников и НДФЛ. При этом у некоторых НКО есть право на получение льготы по страховым взносам со ставкой 7,6%. Это некоммерческие организации на УСН, которые работают в сферах:
- благотворительности;
- образования;
- соцобслуживания;
- исследований, науки
- непрофессионального спорта;
- искусства и культуры;
- здравоохранения.
Применение льготы возможно, если не менее 70% средств, поступивших в НКО, приходится на перечисленные направления деятельности.
Налоговая отчетность
Форма отчетности, которую нужно предоставлять в ФНС, определяется системой налогообложения. Компании, работающие на ОСНО, предоставляют две декларации – по налогу на прибыль и по НДС. Также в список входят отчеты по налогам на землю, имущество и по транспортному налогу.
НКО, которые работают на УСН, подают декларацию по УСН. Лист о целевых поступлениях в ней должен быть заполнен даже при отсутствии дохода.
Дополнительная отчетность
С 2024 году установлена обязанность некоммерческих организаций сдавать отчетность в Министерство юстиции в соответствии с установленными формами:
- №1- информация о специфике работы НКО и ее руководителях.
- №2 – данные об имуществе и расходовании целевых средств.
- №3 – отчет о средствах, которые были получены от зарубежных компаний и от физических лиц-иностранцев.
Такую отчетность сдают до 15 апреля. Некоторые НКО не сдают отчетность по отдельным формам. Это допустимо, если некоммерческая организация:
- Не получала финансирования от иностранных граждан или компаний.
- Среди учредителей нет иностранцев.
- Сумма поступлений не выше 3 млн. руб.
В отличие от ИФНС, Минюст не штрафует некоммерческие организации. Если отчетность не была сдана вовремя, Министерство предупреждает НКО письмом с предписанием. В случае отсутствия реакции на него в течение 30 дней, Минюст начинает принудительную ликвидацию НКО.
Кроме того, с 2024 года для некоммерческих организаций введены некоторые новые формы отчетности:
- Отчетность в Социальный фонд, подтверждающая основной вид деятельности.
- Отчеты, если НКО является благотворительной организацией.
Законодательство о некоммерческих организациях – сложное, с множеством специальных норм, которые требуют глубоких юридических и бухгалтерских знаний. Чтобы не получить штраф от налоговых и других контролирующих органов, необходимо еще на начальном этапе работы заручиться юридическим сопровождением. Важно привлечь опытного юриста для разработки и регистрации документов некоммерческой организации, а также для своевременной и правильной сдачи отчетности.
© 2024 ur-uslugi.net. Любое копирование материалов сайта запрещено. Ссылки разрешены и приветствуются.
Если статья оказалась полезной, поделитесь в соц.сетях: