Актуально в 2024 г.
Положения №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» требуют от субъектов экономической деятельности осуществления внутреннего контроля, на что прямо указывает статья 19 этого Федерального закона. Особенно жестко регламентируется работа по данному направлению, которая должна выполняться в акционерных обществах, тем более – публичных (сокращенно – ПАО). Важность и актуальность вопроса грамотной организации внутреннего контроля и аудита в АО заслуживает более внимательного рассмотрения.
Основные требования к внутреннему контролю в акционерном обществе
Требования к организации контроля над финансово-хозяйственной деятельностью изложены в Главе XII №208-ФЗ «Об акционерных обществах». Рассматриваемой теме – внутреннему аудиту и контролю в ПАО – отводится статья 87.1. Она введена в действие сравнительно недавно – в середине 2018 года – и устанавливает более жесткие, чем прежде, правила обеспечения открытости корпоративного управления и деятельности публичных акционерных обществ.
Требования по организации внутреннего контроля действуют применительно к ПАО. Детально они описываются в Информационном письме Центробанка России №ИН-06-28/143 от 1 октября 2020 года. В нормативном документе содержатся исчерпывающие рекомендации регулятора рынка, в которых подробно описывается то, что нужно сделать каждому акционерному обществу со статусом публичное.
Цели, задачи и обязанности внутреннего аудита
Специалистами Центрального банка РФ в качестве главной цели внутреннего контроля и аудита декларируется содействие исполнительным органам управления в повышении стоимости АО и обеспечении прозрачности работы общества. Главное требование – обязательное создание системы управления рисками и внутреннего контроля, а в дополнение – для оценки эффективности их работы – еще и внутреннего аудита.
Внутренний контроль осуществляется для того, чтобы получить уверенность в достижении поставленных перед обществом целей. Управление рисками должно способствовать повышению КПД работы АО. Внутренний аудит предназначен для обеспечения эффективной деятельности по обоим указанным выше направлениям.
Создаваемые в ПАО структуры призваны решать следующие задачи (по каждой приводится перечень дополнительных вопросов, требующих ответа):
- оценка качества корпоративного управления и выработка рекомендаций по повышению его эффективности:
- соблюдение корпоративных и этических ценностей ПАО;
- постановка целей акционерного общества с последующим контролем успешности их достижения;
- проверка процессов принятия тактических и стратегических решений руководством ПАО всех уровней;
- контроль и проверка процедуры раскрытия сведений о деятельности общества и подконтрольных структур;
- оценка грамотности управления рисками с целью улучшение и совершенствования действующей системы:
- проверка выполнения миссии и целей работы ПАО;
- контроль над максимально полным учетом рисков в процессе деятельности акционерного общества;
- оценка адекватности применяемых на практике критериев анализа – как в части управления рисками, так и достижения поставленных целей;
- контроль уровня эффективности работы самой системы внутреннего контроля и т.д.;
- оценка точности выполнения требований федерального законодательства и оперативное устранение обнаруженных проблем.
Приведенный перечень задач не является исчерпывающим. Он дорабатывается, корректируется и пополняется с учетом специфики конкретного публичного акционерного общества и стоящих перед ним целей.
Отдельного упоминания заслуживают обязанности системы внутреннего аудита публичного акционерного общества, к числу которых относятся:
- подготовка планов работы по данному направлению на каждый отчетный период;
- проведение аудиторских проверок;
- мониторинг успешности реализации намеченных планов;
- предоставление консультаций и рекомендаций руководству АО;
- взаимодействие с внешним аудитором и другими контролирующими или проверяющими ПАО сторонами;
- подготовка отчетов для информирования органов управления о текущем положении дел;
- разработка нормативной документации ПАО в сфере управления рисками, внутреннего аудита и контроля.
Необходимая для разработки и принятия внутренняя документация АО
Допускается три варианта организации системы внутреннего контроля и аудита в ПАО:
- ввод в штатное расписание должности руководителя работы по данному направлению;
- создание структурного подразделения;
- привлечение сторонней независимой специализированной организации.
Выбор оптимального способа организации работы зависит от нескольких критериев, включая величину необходимых расходов, частоту аудиторских проверок, количество и размещение подразделений ПАО и т.д. Выбранный вариант отражается во внутренних документах общества, главными из которых выступают два положения: о внутреннем аудите и внутреннем контроле.
Документация (Положение о внутреннем аудите, Положение о внутреннем контроле) должна отражать как общие принципы организации работы в АО по данному направлению, так и созданные для ее проведения структуры или введенные должности. Порядок утверждения каждого из документов, как и требования к ним, должны соответствовать как действующему федеральному законодательству, так и внутренней документации общества, принятой ранее.
Вывод
Выполнить нормативно-правовые требования в части внутреннего контроля и аудита публичного акционерного общества – непростая задача. Ее решение дополнительно усложняется регулярным внесением корректировок и поправок.
Самый простой и очевидный способ избежать проблем с контролирующими органами и регулятором в лице Центробанка РФ – приглашение профессионалов в области корпоративного права. При серьезном отношении к выбору компании для сотрудничества удается не только эффективно решить задачу, но и осуществить это с минимально возможным уровнем сопутствующих расходов.
© 2024 ur-uslugi.net. Любое копирование материалов сайта запрещено. Ссылки разрешены и приветствуются.
Если статья оказалась полезной, поделитесь в соц.сетях: